LE BILAN SELON LES NORMES COMPTABLE NCECF

Le bilan comprend trois sections : les actifs, les passifs et les capitaux propres. La différence entre les actifs et les passifs correspond à l’actif net de l’entreprise.


Le référentiel IFRS et NCECF

Le référentiel IFRS et NCECF est organisé sur les mêmes bases conceptuelles. Les différences sont sur la terminologie et l’ordre de présentation des postes au bilan et de la flexibilité de l’application du concept de préservation du capital.


Un bilan représente une photo instantanée de la situation financière d’une entreprise à un moment donnée. Elle permet d’évaluer la valeur du patrimoine de l’entreprise c’est-à-dire la valeur qui revient aux propriétaires de l’entreprise.

On représente le bilan en deux colonnes qui est toujours égal. La colonne de gauche représente les actifs tandis que la colonne de droite représente les dettes et les capitaux propres. On représente cette égalité par l’équation suivante :

Actifs = passifs + capitaux propres

Immeuble = hypothèque + valeur du propriétaire

200 000 $ = 150 000 $ + 50 000 $

La présentation des postes au bilan est différente selon les normes américaines (US Gaap) et les normes françaises (IFRS).

LES COMPTES DU BILAN

ACTIF À COURT TERME

Encaisse

L’encaisse représente les sommes disponibles pour payer ses opérations. Il comprend les soldes des comptes courants et des comptes d’épargne dans les institutions financières, le solde de la petite caisse, les bordereaux des cartes de crédit, les traites bancaires et toutes les sommes qui sont facilement accessibles. Par contre, on doit exclure les sommes d’argent qui ont des restrictions qui empêchent le paiement des opérations, par exemple les placements échéants dans plus d’un an.

 

  • Compte courant
  • Compte d’épargne
  • Compte courant – salaires

Comptes clients

Les comptes clients représentent les créances résultant de la vente de produits ou services à crédit.Les ventes par carte de crédits sont considérées comme des ventes au comptant et non des ventes à crédit. Lors de la création de l’entreprise, le solde des comptes client est égal à zéro sauf dans le cas de l’achat d’une entreprise.

Provision pour créances douteuses et irrécouvrables

Compte ou l’on estime les sommes qui ne seront pas remboursées par le client ou autre débiteur

Stocks

Les stocks représentent les marchandises destinées à la vente. Lors de l’ouverture, il faut s’assurer que la quantité des marchandises soit suffisante pour satisfaire les besoins des clients et d’éviter la rupture des stocks. Il faut aussi tenir compte du facteur saisonnier et du délai de livraison afin de s’assurer d’avoir les marchandises pour les ventes.

Fournitures

Articles utilisés par l’entreprise qui servent indirectement à la production de biens et services. Par exemple, un vétérinaire inscrira les dépenses de médicaments, seringues et autres fournitures, tandis qu’un plombier inscrira le coût des accessoires de nettoyage.

Frais payés d’avance

Les frais que l’on paie avant qu’ils ne soient dus sont appelés des dépenses payées d’avance.

  • Loyer payé d’avance pour un certain nombre de mois;
  • Prime annuelle d’assurance;
  • Taxes municipales et scolaires;
  • Les dépôts pour les services publics.

LES IMMOBILISATIONS

IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Terrain

Terrain utilisé pour l’exploitation de l’entreprise. Le terrain n’est pas amortissable.

Bâtiment

Immeubles, entrepôt utilisé pour l’exploitation de l’entreprise.

Mobilier de bureau

Mobilier de bureau utilisé pour l’exploitation de l’entreprise telle que les bureaux, les chaises, les classeurs, etc.

Matériel & équipements

Matériel & équipements utilisés pour l’exploitation de l’entreprise tels que les télécopieurs, les systèmes téléphoniques. etc.

Matériel informatique

Matériel informatique utilisé pour l’exploitation de l’entreprise telle que les ordinateurs, les imprimantes, etc.

Matériel roulant

Matériel roulant utilisé pour l’exploitation de l’entreprise telle que les automobiles, les camions, chariot élévateur, etc.


Améliorations locatives

Frais pour l’aménagement d’un espace commercialement.

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

Logiciels

Application informatique utilisée pour l’exploitation de l’entreprise

Marques de commerce

La marque de commerce est un droit exclusif d’utiliser un nom, un symbole ou un dessin, par exemple le M de McDonald’s.

Frais de constitution

Déclaration juridique de l’entreprise

Écart d’acquisition (achalandage ou goodwill)

Il s’agit de la différence entre le prix d’achat d’une entreprise et la valeur aux livres des actifs de l’entreprise. On retrouve de l’achalandage seulement lors de l’acquisition d’une entreprise existante.

PASSIF À COURT TERME

Découvert bancaire

Facilité de crédit consentie par la banque à son client dont le solde peut être débiteur pour un moment donné.

Emprunt bancaire ou marge de crédit

Emprunt contracté d’une institution financière dont l’échéance est moins d’un an.

Montant de crédit accordé par une institution financière qui ne doit pas dépasser une limite prévue.

Comptes fournisseurs

Dette contractée auprès de ses fournisseurs

Créditeurs et charges à payer

Dette qui ne sera exigible qu’ultérieurement

Frais courus

Les frais courus représentent les sommes engagées, mais qui ne sont pas encore payées dans l’exercice financier, par exemple les vacances à payer.

Salaires et charges sociales

Les salaires et les charges sociales à payer

Intérêts à payer

Intérêts sur les emprunts à payer

Les revenus reportés

Les revenus reçus d’avance

Taxes à payer

La taxe de vente fédérale et la taxe provinciale à payer

PASSIF À LONG TERME

Emprunt hypothécaire

Emprunt contracté dont les actifs sont donnés en garantie.

Dette à long terme

Selon l’OLF – Dette qui, dans le cours normal des affaires, ne doit pas réglée au cours des douze prochains mois ou du prochain cycle d’exploitation si la durée de celui-ci excède un an.

CAPITAUX PROPRES

AVOIR DU PROPRIÉTAIRE – ENTREPRISE INDIVIDUELLE

Capital – propriétaire

Prélèvements

Un prélèvement est un retrait en argent ou sous une autre forme par le propriétaire de l’entreprise.

Apports

Un apport de capital à l’entreprise est une mise de fonds en argent ou sous une autre forme par le propriétaire dans l’entreprise.

Exemple d’un bilan prévisionnel

 

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